Характеристика земельного участка и налога на имущество организаций

Характеристика земельного участка и налога на имущество организаций

Характеристика земельного участка и налога на имущество организаций

Минфин России в письме от 08.12.14 № 03-05-06-02/62855 напомнил некоторые нюансы определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. В частности, чиновники разъяснили, что земельные участки в базу по налогу на имущество не включаются.

Прежде всего, авторы комментируемого письма напоминают, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Об этом сказано в статье 38 НК РФ.

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со статьей 374 НК РФ.

В подпункте 1 пункта 4 данной статьи сказано, что земельные участки и иные объекты природопользования объектами налогообложения налогом на имущество организаций не признаются.

Земельные участки являются объектом налогообложения земельным налогом, о чем сказано в статье 389 НК РФ. Соответственно, и указывать земельные участки в декларации по налогу на имущество не нужно.

УстанавливаетсяНалоговым Кодексом (30 глава) и законами

субъектов Российской Федерации.

Устанавливаяналог, законодательные (представительные)органы субъектов Российской Федерацииопределяют налоговую ставку в пределах,установленных настоящей главой, порядоки сроки уплаты

налога, форму отчетности по налогу.

Приустановлении налога законами субъектовРоссийской Федерации могут такжепредусматриваться налоговые льготы иоснования для их использованияналогоплательщиками.

Налогоплательщикаминалога признаются: российские организации;иностранные организации, осуществляющиедеятельность в Российской Федерациичерез постоянные представительства иимеющие в собственности недвижимоеимущество на территории Российской

Федерации,

Объектомналогообложения для Российских

организаций признается с 1января 2013 года признается только

недвижимое имущество

.

Не
признаются объектами налогообложения:

1)земельные участки и иные объектыприродопользования (водные объекты и

другие природные ресурсы);

2)имущество, принадлежащее на правехозяйственного ведения или оперативногоуправления федеральным органамисполнительной власти, в которыхзаконодательно предусмотрена военнаяи (или) приравненная к ней служба,используемое этими органами для нуждобороны гражданской обороны, обеспечениябезопасности и охраны правопорядка в

Российской Федерации

Налоговаябаза определяется налогоплательщиками

самостоятельно

Налоговым
периодом признается календарный год.

Отчетнымипериодами признаются первый квартал,полугодие и девять месяцев календарного

года.

Налоговыеставки устанавливаются законамисубъектов Российской Федерации и немогут превышать

2,2 процента.

Допускаетсяустановление дифференцированныхналоговых ставок в зависимости откатегорий налогоплательщиков и (или)имущества, признаваемого объектом

налогообложения.

Освобождаются
от налогообложения:

1)организации и учрежденияуголовно-исполнительной системыМинистерства юстиции РоссийскойФедерации — в отношении имущества,используемого для осуществления

возложенных на них функций;

2)религиозные организации — в отношенииимущества, используемого ими дляосуществления религиозной

деятельности;

3)общероссийские общественные организации

инвалидов

4)организации, уставный капитал которыхполностью состоит из вкладов указанныхобщероссийских общественныхорганизаций инвалидов, если среднесписочнаячисленность инвалидов среди их работниковсоставляет не менее 50 процентов, а ихдоля в фонде оплаты труда — не менее 25процентов, — в отношении имущества,используемого ими для производства и(или) реализации товаров (за исключениемподакцизных товаров, минерального сырьяи иных полезных ископаемых, а также иныхтоваров по перечню, утверждаемомуПравительством Российской Федерациипо согласованию с общероссийскимиобщественными организациями инвалидов),работ и услуг (за исключением брокерских

и иных посреднических услуг); и др.

Порядокисчисления суммы налога и сумм авансовых

платежей по налогу

1.Сумма налога исчисляется по итогамналоговогопериодакак произведение; соответствующейналоговойставкии налоговойбазы,

определенной за налоговый период.

2.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджетпо итогам налогового периода, определяетсякак разница между общей суммой налогаи суммами авансовых платежей по налогу,исчисленных в течение налогового

периода.

Порядоки сроки уплаты налога и авансовых

платежей по налогу .

1.Налог и авансовые платежи по налогуподлежат уплате налогоплательщикамив порядке и сроки, которые установлены

законами субъектов Российской Федерации.

2.В течение налоговогопериоданалогоплательщики уплачивают авансовые,платежи по налогу, если законом субъектаРоссийской Федерации не предусмотрено

иное.

Налогоплательщикипредставляют налоговые расчеты поавансовым платежам по налогу не позднее30 дней с даты окончания соответствующего

отчетного периода.

Налоговыедекларации по итогам налогового периодапредставляются налогоплательщикаминепозднее30 марта года, следующего за истекшим

налоговым периодом.

БС – остаточная (балансовая) стоимость основного средства на конец налогового периода (в общих случаях – на 31 декабря); n — количество месяцев в налоговом периоде. Согласно ст. 378.2 НК РФ в отношении отдельных видов активов применяется особый порядок исчисления налоговой базы – за основу расчетов берется не остаточная, а кадастровая стоимость объектов:

  • торговых и бизнес-центров;
  • нежилой недвижимости, формально или фактически предназначенной для размещения офисных, торговых и других коммерческих площадей;
  • недвижимости, принадлежащей иностранным предприятиям.

Порядок расчета имущественного налога Каждый регион самостоятельно устанавливает ставки по имущественному налогообложению фирм, в том числе имеет право давать послабления отдельным категориям налогоплательщиков, вводить дифференцированные ставки.

10.налог на имущество организаций: характеристика элементов налогообложения

  1. Какое имущество предприятий облагается налогом
  2. Порядок отчетности по имущественному налогу организаций
  3. Исчисление базы по налогу на имущество
  4. Порядок расчета имущественного налога

Налог на имущество организаций относится к региональным.

В ведении субъектов федерации находится самостоятельное установление ставок, сроков, порядка уплаты, льгот по данному виду налогообложения предприятий в рамках положений, определенных гл.
30 НК РФ.

Какое имущество предприятий облагается налогом Плательщиками имущественного налога являются организации, владеющие имуществом на праве собственности, временного пользования, доверительного управления и на прочих правовых основаниях.

В том числе иностранные предприятия, имеющие недвижимость на территории РФ или работающие в нашей стране через постоянные представительства.

60. налог на имущество организаций. элементы налога и особенности взимания

Инфо

Согласно НК РФ максимальная ставка налога составляет 2,2 % (ст. 380). По некоторым видам основных средств (железнодорожные пути, трубопроводы, электросети) законодательно установлены ограничения имущественных ставок:

  • на 2015 год – 1 %;
  • на 2016 год – 1,3 %;
  • на 2017 год – 1,6 %;
  • на 2019 год – 1,9 %.

Для недвижимости, в отношении которой налоговая база рассчитывается от кадастровой стоимости, предельная ставка в 2015 году составляет 1,7 % и 1,5 % для Москвы и регионов соответственно, а с 2016 года — не более 2 %.

Если субъектами федерации не установлены собственные ставки, расчет производится по ставкам, зафиксированным общероссийским законодательством. Расчет налога на имущество организаций заключается в простом умножении величины исчисленной базы на процентную ставку, действующую в регионе.

Элементы налога на имущество организаций

Внимание

Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2019 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

  • конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в т.ч. Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2019», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2019», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2019 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления соответствующих мероприятий.

Ст.373 НК РФ Объект налогообложения Для российских организаций — движимое и недвижимое имущество (в т.ч.

Налог на имущество организаций (региональный налог)

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

1.

Порядок расчета налога на имущество организаций

Особенности определения налоговой базы:

  1. по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности)
  2. по имуществу, переданному в доверительное управление, в паевой фонд, по концессионному соглашению
  3. в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

Ст.375, 376 НК РФ Налоговый период Налоговый период: календарный год.Отчетные периоды:

  • первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
  • для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости: 1й квартал, 2й квартал и 3й квартал календарного года. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Ст.379 НК РФ Налоговые ставки Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налог на имущество организаций: особенности исчисления и уплаты налога

Имущественный налог применяется преимущественно к организациям, использующим общую систему налогообложения. К объектам налога на имущество ООО относится движимое и недвижимое имущество, стоящее на балансе организации в качестве основных средств (здания, сооружения, оборудование, автотранспорт и т.д.), за исключением:

  • земли и природных ресурсов;
  • предметов культурного наследия;
  • имущества, связанного с ядерными и радиоактивными материалами;
  • судов, включенных в российский судовой реестр;
  • объектов космического назначения;
  • основных средств в форме движимых активов, принятых на баланс после 1 января 2013 года;
  • основные средства, взятые в лизинг после 1 января 2014 года.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать.

Налог на имущество организаций характеристика

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Не признаются объектами налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налог на имущество организаций характеристика элементов налогообложения

Отчетный период для организаций: I, II, III квартал Налоговая база: 1) Мощность двигателя транспорта — лошадиных силах. 2) Тяга реактивного двигателя (воздушного суда) 3) Валовая вместимость в регистровых тоннах (водные буксирные транспортные средства) Ставка налога по Республике Башкортостан 1.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с лошадиной силы): — до 100 л.с.
включительно — 25 рублей; — свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно — 35 рублей; — свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно — 50 рублей; — свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно — 75 рублей; — свыше 250 л.с.

(свыше 183,9 к

Важно

Вт) — 150 рублей; 2. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): — до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно — 50 рублей; — свыше 200 л.с. — 100 рублей. 3. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): — до 50 л.с.

включительно — 25 рублей; — свыше 50 л.с. — 50 рублей.

Налог на имущество организаций краткая характеристика

Налог на имущество организаций регулируется гл. 30 НК РФ, введенной Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ и относится к налогам субъектов федерации

Источник: https://kostner.ru/harakteristika-zemelnogo-uchastka-i-naloga-na-imushhestvo-organizatsij

Элементы налога на имущество организаций

Характеристика земельного участка и налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к числу региональных налогов, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации. На территории г. Москвы налог на имущество организаций устанавливает Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 “О налоге на имущество организаций” (с изменениями от 31 марта 2004 г.)

Налогоплательщики налога на имущество организаций:

— иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения:

ü земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

ü имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Максимальная ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%. Конкретные ставки в пределах данной величины устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 938 42 63 (Москва) 8 (800) 350 10 92 (Остальные регионы) Это быстро и бесплатно!

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Порядок и сроки уплаты.

Расчет суммы налога производится плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

2. Налог на имущество организаций. Элементы налога и их характеристика

Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), Относится к региональным налогам.

Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента.

1.Субъект налогообложения, налоговые «резиденты» и «нерезиденты»

Субъект налогообложения (налогоплательщик) — это обязательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена юридическая обязанность уплачивать налоги. Согласно российскому законодательству субъектами налогообложения являются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Филиалы российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту их нахождения. К иным категориям налогоплательщиков относятся постоянные представительства иностранных юридических лиц.

Вышеназванные филиалы и другие подразделения российских организаций уплачивают налоги не как самостоятельные налогоплательщики, а в порядке исполнения соответствующих обязанностей головной организации по месту их нахождения.

Эта норма, по существу, превращает филиалы в своеобразные расчетные и кассовь(центры, поскольку автоматически освобождает их от каких-либо обязанностей налогоплательщика. Все эти обязанности в соответствии с НК РФ должна выполнять головная организация.

Налог может быть уплачен непосредственно самим налогоплательщиком по декларации или удержан у источника выплаты дохода. Носитель налога — это лицо, которое в конечном итоге несет бремя налогообложения.

Российское законодательство запрещает использование налоговых оговорок, по которым обязанность по уплате налога перекладывается на иное лицо. Следует также отличать налогоплательщика от налогового агента и сборщика налогов и сборов.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются принципом постоянного местопребывания (резидентства). Резиденты — это лица, имеющие постоянное местопребывание в государстве.

Налогообложению подлежат их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом. Нерезиденты — это лица, не имеющие постоянного местопребывания в государстве.

Налогообложению подлежат их доходы, полученные в данной стране.

2. Земельный налог. Элементы налога, их характеристика и порядок взимания

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Однако согласно второй главе Конституции РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ у гражданина России есть права и свободы. По 35 статье каждый вправе иметь имущество в собственности и право частной собственности охраняется законом. Поэтому есть противоречие с 2 главой и нарушение прав человека и частной собственности.

Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значенияМосквы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

— 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

— отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

Источник: http://pravootveta.ru/elementy-naloga-na-imushhestvo-organizatsij/

Земельный участок и налог на имущество организаций (обложение) – в 2019 году, льготы в РФ, платить за объект, право плательщика, ставка

Характеристика земельного участка и налога на имущество организаций

Статья 374 действующего Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает, что участки земли и прочие имущественные объекты, включая водные и сырьевые ресурсы, не могут быть признаны в качестве непосредственного объекта налогового обложения. В то же время в статье 389 НК РФ содержатся исчерпывающие сведения об объектах налогового обложения по земельному налогу – распространяется на участки муниципального образования.

Статья 374. Объект налогообложения

Статья 389. Объект налогообложения

Земельный участок и налог на имущество организаций имеют определенные особенности. Для ознакомления с ними следует рассмотреть нормы закона, объекты налогооблагаемой базы, исключения, льготные параметры и актуальные ставки, а также установленные сроки по соответствующим выплатам.

Что говорится в законе

В качестве основной нормативной документации, действие которой может распространяться на земельный участок и налог на имущество организаций, выступает Федеральный Закон РФ о налоговых сборах на имущественные объекты, а также прочие акты, являющиеся дополнением к данному закону.

Актуальные цели закона заключаются в обеспечении региональных бюджетов стабильными источниками финансирования и в создании возможности для избавления от неиспользуемого имущества определенных организаций. В качестве плательщиков в рамках имущественного налогообложения являются все организации и учреждения, имеющие отдельный баланс и расчетные счета в финансовых организациях.

Кроме того, плательщиками могут быть иностранные компании, осуществляющие свою постоянную деятельность в регионах Российской Федерации.

От выплаты рассматриваемого сбора освобождаются только определенные категории субъектов, включая следующие:

  • бюджетные учреждения;
  • религиозные организации;
  • предприятия, непосредственными собственниками которых являются общественные организации;
  • Центробанк РФ и его территориальные отделения;
  • любые инвестиционные фонды.

Фактическим объектом налога является имущество, находящееся на действующем балансе организации.

Стоит отметить, что для расчёта рассматриваемого сбора должна быть в обязательном порядке определена среднегодовая стоимость организационного имущества. Данный показатель определяется путем деления на четыре суммы, а также от фактической стоимости объектов на момент начала всех кварталов года.

К списку активов и пассивов организационного баланса, которые могут применяться для расчета базы налогообложения, относятся определенные категории.

Статьи актива включают в себя:

  • основные средства;
  • средства, полученные в аренду на долгосрочной основе;
  • активы, носящие нематериальный характер;
  • оборудование и материалы;
  • животные, используемые для нужд сельского хозяйства;
  • заготовки;
  • компоненты основного производства;
  • полуфабрикаты, полученные в ходе производственного процесса;
  • изделия вспомогательного производства;
  • работы некапитального характера;
  • расходы за будущие отчетные периоды;
  • единицы готовой продукции;
  • товары.

Что касается статей пассива, то они следующие:

  • износ основных средств;
  • износ активов нематериального сектора;
  • износ МБП.

Стоит отметить, что актуальный размер налоговых ставок на организационное имущество устанавливается территориальными органами власти. При этом предельный размер не может быть выше показателя в 2% от общей базы, по которой происходит обложение. Действующее законодательство исключает возможность установления индивидуальных ставок для конкретных организаций.

Плательщик, объект в виде земельного участка и налоговая база на имущество организаций

В 2019 году в качестве плательщика рассматриваемого налога может выступать любая компания, имеющая имущество, которое в свою очередь можно признать объектом налогообложения на основании норм статьи 374 действующего Налогового Кодекса РФ. За объекты обложения для отечественных предприятий принимается любое движимое или недвижимое имущество, учитываемое на балансе в формате основных средств.

В соответствии с нормативами статьи 375 Налогового Кодекса РФ база по налогу определяется в зависимости от средней стоимости имущественных объектов за год, если иные параметры не предусматриваются регламентирующими нормативными актами. Что касается налоговой базы для отдельных субъектов, то она в подавляющем большинстве случаев определяется в качестве стоимости по кадастру на начало отдельного налогового периода.

Статья 375. Налоговая база

Важно: в любом случае платить налог должна каждая компания, включенная в актуальный перечень плательщиков.

В ситуациях, когда остаток включает в себя финансовые параметры по будущим затратам, связанным с конкретными имущественными объектами, например, если к учету принимается жилье, то остаточная стоимость для целей, прописанных в статье 30 Налогового Кодекса, определяется, не принимая во внимание соответствующие затраты.

Если для отдельных основных средств не предусматривается амортизация, то стоимость таких объектов в рамках налогового обложения устанавливается в качестве разницы между начальной ценой и количественными параметрами износа, исчисляемыми на основаниях установленных норм отчислений амортизационного характера в конце каждого конкретного отчетного периода.

Исключения, льготы и ставка

В качестве непосредственных объектов налогообложения не могут приниматься следующие категории земельных участков:

  • которые были ранее изъяты из оборота – такие территориальные наделы находятся в непосредственной федеральной собственности и не могут быть предоставлены в руки частникам, а также не могут являться объектом в тех случаях, если заключается договор об аренде, покупке или передаче имущества в дар (исчерпывающий перечень таких участков прописан в статье 27 действующего Земельного Кодекса РФ);
  • которые были ограничены в обороте – такие участки принадлежат государственным или муниципальным органам власти и не могут быть предоставлены под частное использование за исключением тех ситуаций, которые прописаны в статье 27 Земельного Кодекса РФ;
  • занятые федеральными объектами культурного или исторического наследия;
  • занятые объектами всемирного наследия;
  • занятые культурными или природными заповедными зонами, а также археологическими объектами;
  • входящие в состав государственного лесного фонда;
  • занятые водными объектами – к таким землям можно отнести и участки, на которых располагается гидротехническое оборудование в пределах водохранилищ, если они имеют определённые виды использования (регламентируется нормами специального Письма Министерства Финансов № 03-03-02/17246 от 30 марта 2015 года);
  • входящие в состав многоквартирных строений.

Статья 27. Ограничения оборотоспособности земельных участков

Полный перечень земельных участков, освобождаемых от обложения рассматриваемыми налоговыми сборами, указан в статье 389 Налогового Кодекса РФ.

Что касается льготного обеспечения, то некоторые организации, учреждения и предприятия могут быть на законных основаниях освобождены от выплаты ежегодного земельного налога.

К ним можно отнести:

  • государственные общественные объединения инвалидов, в составе которых лица с ограниченными возможностями или их официальные представители составляют не менее 80%, в отношении участков земли, которые применяются данными категориями лиц для осуществления уставной деятельности;
  • учреждения, уставной капитал которых полностью состоят из взносов представителей общественных организаций, представляющих интересы лиц с ограниченными возможностями – это актуально в тех случаях, если среднее количество инвалидов среди сотрудников объединения составляет не менее половины от всего состава, а их доля в оплате трудовой деятельности составляет не менее 25 процентов;
  • организации, осуществляющие деятельность, связанную с созданием объектов народного промысла, в отношении тех участков земли (которые используются для производства и реализации конкретного товара);
  • учреждения, входящие в организационную структуру Министерства Юстиции Российской Федерации, в отношении участков, предоставленных для исполнения функций, возложенных на конкретные организации.

Важно помнить, что полный перечень плательщиков, которые могут рассчитывать на право на получение льготы или государственной субсидии, указывается в статье 395 действующего Налогового Кодекса РФ. Стоит отметить, что налоговая ставка практически никогда не превышает 2% от общей кадастровой стоимости земельного участка.

Установленный период и сроки выплат

Рассматриваемый налоговый сбор и платежи авансового характера по нему подлежат взносу в территориальные налоговые инспекции в определенном порядке и в рамках установленных сроков, которые регламентируются местным законодательством федеративных субъектов. Исчерпывающая информация о соответствующем требовании содержится в статье 383 Налогового Кодекса.

В течение установленного налогового периода плательщики должны в обязательном порядке вносить платежи авансового характера, если действующим региональным законодательством конкретного субъекта не предусматривается прочее. После истечения определенного срока плательщики обязаны перевести сумму налога, определенную в порядке, предусматриваемом статьей 382 Налогового Кодекса РФ.

Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Что касается тех имущественных объектов, которые находятся на балансе отечественного учреждения, то налог подлежит оплате в местный уровень бюджета по месту фактического расположения головного офиса компании. В этом случае также должен обязательно учитываться перечень особенностей, предусматриваемых в статьях 384 и 385 Налогового Кодекса.

Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации

Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества

Для тех объектов, которые находятся в собственности зарубежных компаний и для имущества, которых налогооблагаемая база определяется в качестве кадастровой стоимости, выплата налога осуществляется по месту расположения конкретного объекта имущества.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://1kvartirka.ru/zemelnyj-uchastok-i-nalog-na-imushhestvo-organizacij/

Характеристика земельного участка и налога на имущество организаций в 2019 году

Характеристика земельного участка и налога на имущество организаций

19.12.2016 09:44

С 2019 года налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости будет осуществляться в 72 субъектах Российской Федерации. 

Согласно законодательству (статьи 378.2 и 402 НК РФ) субъекты РФ могут самостоятельно определять дату перехода к налогообложению недвижимости физических лиц и организаций по кадастровой стоимости.

Так, в 2015 году кадастровая стоимость применяется для налогообложения недвижимости физических лиц в 28 субъектах Российской Федерации, с 2016 года – ещё в 21 регионе, а с 2019 года – ещё в 12.

С 2015 года налогообложение административно-деловых, торговых объектов и жилых помещений организаций по кадастровой стоимости осуществляется в 29 регионах, в 2016 году – ещё в 19, а с 2019 года – такие решения приняты ещё в 8 субъектах Российской Федерации.

В первые четыре года применения нового порядка налогообложения недвижимости физических лиц действует система понижающих коэффициентов, налоговых вычетов, сохраняются основные налоговые льготы и пониженные налоговые ставки с правом муниципальных образований расширять данные льготы.

ФНС России информирует, что налогообложению по кадастровой стоимости подлежат, в том числе объекты, не имевшие инвентаризационной стоимости (строения на садовых, огородных и дачных участках, гаражи, квартиры, объекты незавершённого строительства), а также административно-деловые и торговые объекты, принадлежащие индивидуальным предпринимателям, которые были освобождены от налога на имущество физических лиц в связи с применением специальных налоговых режимов.

Как пояснила заместитель руководителя ФНС России Светлана Бондарчук, кадастровая оценка поможет распределить налоговое бремя и сделать налоги на недвижимое имущество более справедливым. 

1

Кто платит налог

Платят налог российские организации, при соблюдении следующих условий:

  1. На балансе есть движимое (дата оприходования до 2013 г. или не входит в 1 и 2 амортизационные группы) и /или недвижимое имущество;
  2. Данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  3. Данное имущество признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ

Иностранные организации, имеющие представительства в России, платят налог при получении имущества по концессионному договору.

2

Кто не платит налог

Не платят налог организации, которые являются организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Не признаются налогоплательщиками FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, организационный комитет «Россия-2018».

3

Не являются объектами налогообложения

  1. Земельные участки и иные объекты природопользования.
  2. Имущество, принадлежащее федеральным органам испольнительной власти на праве оперативного управления.
  3. Объекты культурного наследия народов РФ; ядерные установки, используемые в научных целях; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; основные средства, включенные в 1 и 2 амортизационную группу.

4

Налоговая база

Начиная с 2014 года расчет налоговой базы производится по двум вариантам:

  1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость;
  2. Налоговая база определяется по кадастровой стоимости по состоянию на 1 января ( по части объектов).

Так, например, организации, применяющие ЕНВД, отчитываются по налогу на имущество с кадастровой стоимости с 2014 года, а организации – на УСН с 2015 года. Налог на имущество уплачивается по основным средствам, находящимся в консервации. Отсутствие государственной регистрации ОС также не освобождает от уплаты налога.

5

Налоговый период. Отчетный период

Отчетными периодами являются: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Налоговым периодом признается год. Местные власти при установлении налога могут не устанавливать отчетные периоды.

С 1 января 2016 года отчетными периодами при исчислении налога, исходя из кадастровой стоимости, являются: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал

6

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливают субъекты РФ самостоятельно, но не выше 2,2 процента.
Налоговые ставки в отношении:

  1. железнодорожных путей общего пользования,
  2. магистральных трубопроводов,
  3. линий энергопередачи,
  4. сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

устанавливаются законами субъектов, но не выше следующих величин:

  1. в 2015 году – 1,0 процента,
  2. в 2016 году – 1,3 процента,
  3. в 2019 году – 1,6 процента,
  4. в 2018 году – 1,9 процента.

При исчислении налоговой базы от кадастровой стоимости устанавливаемые законами субъектов ставки не должны превышать:

  1. в 2014 году – 1,5 %
  2. в 2015 году – 1,7 %
  3. в 2016 году и последующие годы – 2 %

Для иных субъектов РФ

  1. в 2014 году – 1,0 %
  2. в 2015 году – 1,5 %
  3. в 2016 году и последующие годы – 2 %

Получить информацию о ставках и льготах в Вашем регионе можно на электронном сервисе: сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте налоговой.

7

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество

Налог и авансы по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В каждом субъекте эти сроки могут быть разными. Так в Москве срок уплаты установлен не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

А во Владимирской области — не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.В течение налогового периода налогоплательщики платят авансы по налогу, если законом субъекта не предусмотрена уплата налога только по истечении налогового периода.

Налог и авансы российские организации платят по своему местонахождению.

Иностранные организации, имеющие постоянные представительства, уплачивают платежи по месту постановки на учет представительств. В отношении объектов, определяемых по кадастровой стоимости, налог и авансы иностранные организации платят в бюджет по местонахождению объекта недвижимости.

  1. в 2014 году – 1,0 %
  2. в 2015 году – 1,5 %
  3. в 2016 году и последующие годы – 2 %

8

Расчет налоговой базы по среднегодовой стоимости

Среднегодовая стоимость = (суммарная стоимость имущества на 1 –е число каждого месяца+остаточная стоимость на 31 декабря)/13
Налоговая база определяется отдельно в отношении следующего имущества:

  1. имущества иностранной организации –по месту постановки на учет в налоговых органах ее постоянного представительства;
  2. в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации с отдельным балансом;
  3. в отношении каждого объекта недвижимости, вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации с отдельным балансом, или постоянного представительства иностранной организации;
  4. в отношении имущества, входящего в Единую систему газоснабжения в соответствии с ФЗ от 31.03.1999 № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
  5. в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
  6. в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

9

Пример расчета налога на имущество за 2016 по среднегодовой стоимости

Исходные данные для расчета по балансу.

Дата (по состоянию на) Остаточная стоимость основных средств, руб.
1 января 13000
1 февраля 25000
1 марта 21000
1 апреля 550000
1 мая 400000
1 июня 450000
1 июля 500000
1 августа 750000
1 сентября 800000
1 октября 700000
1 ноября

Статьи

>

Актуальные материалы

>

Налог на имущество организаций для юридических лиц в 2019-2018 году

fector.ru

Источник: https://fector.ru/harakteristika-zemelnogo-uchastka-i-naloga-na-imushhestvo-organizatsij

Прав-мир
Добавить комментарий